Налоговая назначила экспертизу

Налоговики усиливают доказательства по проверке экспертизой. Если ее проводят, риск доначислений увеличивается. Налоговая потратила бюджетные деньги на эксперта и уже заранее нацелена на результат. Узнайте, как оспорить выводы эксперта, заявить о нарушениях и исключить экспертизу из доказательств.

Налоговики обязаны заранее предупредить компанию о том, что назначили экспертизу
Шаг 1. Ознакомьтесь с постановлением о назначении экспертизы
Инспекторы привлекают эксперта, когда хотят определить стоимость или характеристику товара, подлинность документов, оценить технологию. Налоговики обязаны сообщить компании об экспертизе заранее, а не в акте проверки. Нарушение этого правила — повод исключить экспертизу из материалов проверки.

Налоговая назначает экспертизу постановлением. В нем указывает реквизиты компании и проверки, эксперта и экспертной организации, перечень переданных материалов и вопросы эксперту.

Налоговики составят протокол, в котором компанию ознакомят с постановлением и разъяснят права. Когда получите протокол, в графе «замечания к протоколу и заявления» пропишите, что воспользуетесь правами статьи 95 НК, поставите вопросы перед экспертом и приложите документы.

Рецензия или оценка специалиста может отличаться от экспертизы

Важно
Не соглашайтесь на ознакомление с постановлением после экспертизы и не подписывайте протокол задним числом. Это нарушение ваших прав и основание для оспаривания экспертизы.
Шаг 2. Участвуйте в подготовке и проведении экспертизы
Как получите протокол, подготовьте заявление. Формы и сроков нет, но советуем действовать быстро. Просите налоговую представить документы и учесть ваши требования. Для подготовки заявления используйте презентацию и памятки от УНП, скачайте их в конце статьи. Налоговики могут внести в постановление изменения с учетом доводов компании, но на практике такое случается редко. В любом случае озвучивайте требования.

Важно
Если компания не заявляет возражения по кандидатуре эксперта, не задает ему вопросы, суд расценит это как согласие с экспертизой (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 13.03.2026 № Ф09-664/26, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.02.2025 № Ф01-6900/2024).
Шаг 3. Возражайте, если не согласны с мнением эксперта
Компании не нужно отдельно оспаривать экспертное заключение. В возражениях на акт проверки или на дополнения к акту укажите несоответствия и противоречия в экспертизе. Проверьте заключение эксперта на ошибки: процедурные и по существу. Этим вы поставите выводы эксперта под сомнение. Для подготовки возражений используйте подсказки от УНП.

Направьте возражения в течение месяца со дня получения акта или 15 рабочих дней со дня получения дополнений к акту налоговой проверки (п. 6 ст. 100, п. 6.2 ст. 101 НК). Налоговики в решении обязаны рассмотреть ваши доводы и объяснить, почему их не принимают. Если не сделают этого, нарушат пункт 14 статьи 101 НК, а значит, решение подлежит отмене. Скачайте презентацию в конце статьи. В ней найдете основания для исключения экспертизы из доказательств проверки.

Важно
Если компания не заявит возражения на заключение эксперта, опоздает с ходатайством о назначении дополнительной или повторной экспертизы, суд встанет на сторону налоговиков (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 18.03.2026 № Ф06-905/2026, от 13.04.2026 № Ф06-448/2026).
Шаг 4. Закажите рецензию или оценку экспертного заключения
Привлеките независимого специалиста. Закажите у него рецензию на заключение эксперта налоговой, где специалист оценит выводы проведенной экспертизы. Такая рецензия покажет методологические ошибки, противоречия, неполноту анализа. Или обратитесь за независимой оценкой, где специалист заново проведет исследование. Результат может отличаться от выводов экспертизы налоговиков, если специалист выберет другие методы и корректировки, учтет дополнительные условия и документы. Такая оценка будет отдельным доказательством, которое компания приложит к возражениям. Так можно снизить ценность экспертизы налоговиков и поставить ее под сомнение. Если инспекторы не учтут вашу рецензию или оценку, это может сделать суд.

Важно
Если компания не представила рецензию или оценку, суд не будет сомневаться в достоверности заключения эксперта налоговой (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.03.2025 № Ф04-316/2025).
Шаг 5. Просите назначить судебную экспертизу
Если налоговая не учла ваши доводы о некачественном заключении эксперта, оспаривайте решение по проверке в суде. Во время разбирательства настаивайте на судебной экспертизе. Предложите кандидатуру эксперта и подготовьте вопросы. Судебная экспертиза может опровергнуть выводы эксперта налоговой и подтвердить ваши (п. 8 Обзора практики Верховного суда от 16.02.2017). Если обжалуете решение налоговиков в суде, используйте в качестве аргументов практику, в которой экспертизу налоговиков не приняли в качестве доказательств.