Оплата налогов дебиторкой

Риски неплатежей по договорам растут, а ФНС на сайте предлагает компаниям гасить налоговые долги дебиторкой (информация от 15.12.2025). Инспекторам нужно передать акт сверки с контрагентом, а взыскивать его долг перед компанией будут судебные приставы. По мнению налоговиков, компании могут сэкономить время и деньги. Как на самом деле работает этот механизм и выгодно ли передавать налоговикам долги контрагентов?

Чтобы погасить налоги дебиторкой, недостаточно просто отдать инспекторам акт сверки, в какой момент компания может обратиться к налоговикам, чтобы они взыскали ее налоговую задолженность за счет дебиторской? Как оформить такое обращение? Какие документы нужно представить?
В первую очередь нужно понимать, что порядок взыскания налоговой задолженности установлен в НК. Сначала инспекторы забирают деньги компании, и только если средств на счетах недостаточно, налоговики вправе взыскивать долги за счет имущества компании [ст. 46, 47 НК]. Главное, о чем информируют налоговики, — дебиторка является имуществом, за счет которого можно взыскивать задолженность, ведь она не поименована в статье 47 НК. Такой же позиции придерживаются и суды [постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.06.2024 № Ф04-1670/2024].

Налоговики не возьмутся за дебиторку компании, пока у нее есть деньги на счетах
Что касается сроков обращения в инспекцию. Просто направить письмо в налоговую о зачете невозможно. Сначала должно быть постановление о взыскании задолженности за счет имущества, а уже потом компания может подготовить документы, подтверждающие наличие дебиторки: реестр первичных документов, акт сверки взаимных расчетов, подписанный сторонами.

Получается, пока у компании есть деньги на счетах, оплатить налоги дебиторкой она не сможет? При наличии денег на счетах налоговики не будут взыскивать задолженность за счет имущества. В НК нет норм о возможности самостоятельно передать дебиторку в счет уплаты налогов. Есть только общие нормы, которые устанавливают очередность взыскания за счет имущества.

Погасить налоги дебиторкой получится не всегда
Есть ли риски у компании, если она все-таки отдает дебиторку налоговикам?
Налоговики поручают взыскание ФССП, поэтому важно понимать, как в таком случае работают приставы. Они выносят постановление в отношении компании, то есть должником становится именно она. Приставы проверяют реальность сделки между должником и его дебитором, актуальность задолженности, право должника требовать возврат средств и возможность перечисления денег дебитором на депозитный счет приставов. Кроме того, есть ограничения на взыскание. Нельзя взыскать дебиторку, если:

истек срок исковой давности по взысканию долга;
дебитор проходит процедуру ликвидации или банкротства;
дебитор прекратил деятельность и исключен из ЕГРЮЛ.
При подтверждении задолженности приставы накладывают арест [ст. 83 Федерального закона от 02.10.2007 № 229‑ФЗ]. И с этого момента компании и ее дебитору запрещено что‑либо менять в своих отношениях, расторгать договор или передавать право требования кому‑то еще.

И здесь нужно учитывать следующее. Во-первых, приставы будут взыскивать не всю сумму долга перед компанией, а только налоговую задолженность. То есть больше отрицательного сальдо на ЕНС не взыщут. Во-вторых, если дебитор уклоняется от оплаты, приставы могут продать долг на торгах, в таком случае рыночная стоимость дебиторки обычно ниже ее номинального размера.

А что самое интересное — если дебитор откажется перечислять деньги на депозитный счет приставов и обратится в суд, арбитры могут принять решение в его пользу. Есть практика, где суды считают, что дебитор имеет право самостоятельно распределять порядок погашения существующей у него кредиторской задолженности [постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.03.2024 № Ф06-591/2024].

Оплату своих налогов лучше не поручать контрагентам
Если компания хочет быстрее заплатить налоги, но не связываться с арестами и постановлениями, может ли она договориться с дебитором, что он перечислит деньги прямо на ее ЕНС, а не на расчетный счет? Есть ли риски в такой схеме?
Запрета на такую оплату нет ни в НК, ни в ГК. Перечислить деньги в счет исполнения обязанности налогоплательщика может другое лицо. Но считаю, что при этом есть большие риски. Во-первых, такие схемы сейчас отслеживают, чтобы не допустить вывода средств из-под налогового контроля. Во-вторых, с 1 сентября 2026 года вступают в силу новые правила оплаты налогов за третье лицо [п. 1 ст. 79 НК в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ].

Если с 1 сентября покупатель переведет сумму на ЕНС продавца «в счет оплаты по договору», а у того в этот момент нет налоговых обязательств (или они не связаны с этой суммой), налоговая не примет такой платеж как погашение налоговой обязанности.

Допустим, налоговая обязанность у кредитора есть и такой платеж примут, но он больше, чем сумма отрицательного сальдо ЕНС. Тогда остаток денег вернут на расчетный счет дебитора, с которого он проводил платеж. Отслеживать такое движение денег компании будет сложно. Поэтому разово, когда надо ускорить оплату налогов, такую схему можно применить. Но прибегать к ней систематически, а тем более прописывать оплату на ЕНС в договорах не стоит.